NUOVE AGEVOLAZIONI PER ACQUISTO DI BENI STRUMENTALI

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Con la Legge di Bilancio 2021 viene potenziato lo strumento del credito d’imposta per acquisto (anche mediante locazione finanziaria) di beni strumentali da parte di:

  • Imprese;
  • Professionisti;
  • ASD/SSD;
  • Enti del Terzo Settore.

Le novità riguardano gli acquisti effettuati dal 16.11.2020 al 31.12.2022 e gli investimenti effettuati dal 01.01.2023 al 30.06.2023 a condizione che entro il 31.12.2022 siano stati versati acconti in misura almeno pari al 20%.

Alla luce della nuova normativa l’ammontare del credito d’imposta ed i relativi tempi di utilizzo dipendono da una serie di variabili ovvero:

  • Tipologia del bene acquistato;
  • Ammontare della spesa;
  • Periodo di effettuazione dell’investimento;
  • Fatturato del soggetto beneficiario.

Di seguito in dettaglio le caratteristiche dell’agevolazione:

TIPOLOGIA DELL’INVESTIMENTO MOMENTO DI REALIZZAZIONE DELL’NVESTIMENTO AMMONTARE DEL CREDITO E LIMITE DI SPESA
Beni materiali e immateriali ordinari
 		 16.11.2020-31.12.2021

Inclusi investimenti effettuati entro 30.06.2022, a condizione che entro il 31.12.2021 siano stati versati acconti in misura almeno pari al 20%.

 10%
15% smart working (strumenti e dispositivi tecnologici per realizzazione forme di lavoro agile)
Fino a 2 milioni di euro (materiale)
Fino a 1 milione di euro (immateriale)
01.01.2022-31.12.2022

Inclusi investimenti effettuati entro 30.06.2023, a condizione che entro il 31.12.2022 siano stati versati acconti in misura almeno pari al 20%.

 6%
Tetto 2 milioni di euro (materiale)
Tetto 1 milione di euro (immateriale)
Beni materiali 4.0

(vedi elenco in Allegato A L. 232/2016)

 16.11.2020-31.12.2021

Inclusi investimenti effettuati entro 30.06.2022, a condizione che entro il 31.12.2021 siano stati versati acconti in misura almeno pari al 20%.

 50% fino a 2,5 milioni di euro
30% oltre 2,5 fino a 10 milioni di euro
10% oltre 10 fino a 20 milioni di euro
01.01.2022-31.12.2022

Inclusi investimenti effettuati entro 30.06.2023, a condizione che entro il 31.12.2022 siano stati versati acconti in misura almeno pari al 20%.

 40% fino a 2,5 milioni di euro
20% oltre 2,5 fino a 10 milioni di euro
10% oltre 10 fino a 20 milioni di euro
Beni immateriali 4.0

(vedi elenco in Allegato B alla Legge 232/2016)

 16.11.2020-31.12.2022

Inclusi investimenti effettuati entro 30.06.2023, a condizione che entro il 31.12.2022 siano stati versati acconti in misura almeno pari al 20%.

 20% fino a 1 milione di euro

La legge di bilancio 2022 prevede la proroga fino al 31.12.2025 del bonus investimenti di cui alla L. 178/2020 soltanto con riferimento ai beni materiali e immateriali “4.0”, mentre l’agevolazione per i beni “ordinari” resta ferma al 2022.
In particolare, per gli investimenti effettuati dall’1.1.2023 al 31.12.2025 (o termine “lungo” del 30.6.2026) in beni materiali “4.0”, il credito d’imposta è riconosciuto nella misura del:
– 20% del costo, per la quota di investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
– 10% del costo, tra 2,5 milioni e 10 milioni di euro;
– 5% per cento del costo, da 10 a 20 milioni di euro.
In relazione ai beni immateriali “4.0” il recente Decreto Aiuti del 02.05.2022, ha previsto:
– per gli investimenti dal 01.01.2022 al 30.06.2023 (su “prenotazione”), un credito d’imposta del 50%, con limite massimo annuale di costi pari a 1 milione di euro;
– per gli investimenti dal 01.01.2023 al 30.06.2024 (su “prenotazione”), un credito d’imposta del 20%, con limite massimo di costi pari a 1 milione di euro;
– per gli investimenti dal 01.01.2024 al 30.06.2025 (su “prenotazione”), un credito d’imposta del 15%, con limite massimo di costi pari a 1 milione di euro;
– per gli investimenti dal 01.01.2025 al 30.06.2026 (su “prenotazione”), un credito d’imposta del 10%, con limite massimo di costi pari a 1 milione di euro.

Il Decreto Aiuti rafforza anche il credito d’imposta formazione 4.0 che riconosce un aiuto fra il 30% e il 70% delle spese della formazione del personale dipendente finalizzate all’acquisizione o al consolidamento delle competenze nelle tecnologie rilevanti per la trasformazione tecnologica e digitale delle imprese..

CODICI TRIBUTO – UTILIZZO DEL CREDITO – PERIODO DI UTILIZZO DEL CREDITO 
TIPOLOGIA DI BENE  CODICE TRIBUTO UTILIZZO DEL CREDITO  QUOTE ANNUALI DI COMPENSAZIONE
Beni materiali e immateriali ordinari 6935 Anno di entrata in funzione 3 annioppure

1 anno solo per investimenti effettuati dal 16.11.2020 al 31.12.2021 a prescindere dal fatturato (novità DL Sostegni Bis)
Beni materiali 4.0
(vedi elenco in Allegato A L. 232/2016)		 6936 Anno di interconnessione 3
Beni immateriali 4.0
(vedi elenco in Allegato B alla Legge 232/2016)		 6937 Anno di interconnessione 3

Per poter fruire dell’agevolazione i beneficiari devono:

  • Essere in regola con la normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro e al corretto versamento dei contributi previdenziali e assistenziali a favore dei lavoratori.
  • Conservare le fatture e gli altri documenti relativi all’acquisizione del bene, recanti la dicitura di “bene agevolabile ai sensi dell’articolo 1, commi 1054-1058, L. 178/2020”;
  • Astenersi da alienazione o delocalizzazione del bene fino al 31.12 del secondo anno successivo a quello di entrata in funzione per beni ordinari e fino al 31.12 del secondo anno successivo a quello di avvenuta interconnessione per beni 4.0.

Agli obblighi di cui sopra, in caso di investimenti in beni 4.0, i beneficiari dovranno:

  • produrre una perizia tecnica asseverata o un attestato di conformità da cui risulti il possesso delle caratteristiche tecniche dei beni che danno diritto all’agevolazione e l’avvenuta interconnessione (obbligo perizia assolto con autocertificazione del L.R. in caso di singolo investimento inferiore ad euro 300.000);
  • Effettuare una Comunicazione al Ministero dello Sviluppo Economico (MISE) secondo modalità da stabilire con apposito DM.