I VANTAGGI FISCALI DELLE DONAZIONI AGLI ETS

Le erogazioni liberali (o donazioni) effettuate a favore degli ETS consentono di ottenere dei benefici fiscali diversi a seconda del soggetto erogatore e del tipo di ETS percipiente.

Il vantaggio fiscale può consistere in una:

• Detrazione: una parte della donazione abbatte l’imposta lorda sul reddito del donante;
• Deduzione: una parte della donazione diminuisce il reddito su cui viene calcolata l’imposta.

Se la donazione viene effettuata da persone fisiche si potrà scegliere se:

• Detrarre dall’IRPEF il 30% della donazione, oppure il 35% se il beneficiario è un’organizzazione di volontariato (ODV), calcolando il beneficio su donazioni complessivamente non superiori a 30.000 euro annui. Ad esempio, una donazione di 5.000 euro consente un risparmio di 1.500 euro, oppure di 1.750 euro se destinata a una ODV, nei limiti dell’IRPEF disponibile. Per i contribuenti con reddito complessivo superiore a 75.000 euro, dal 2025 occorre considerare anche il limite complessivo alle spese detraibili, variabile in base al reddito e ai figli fiscalmente a carico.
• Dedurre dal reddito complessivo, ai fini del calcolo delle imposte sul reddito, quanto erogato a titolo di liberalità fino ad un massimo del 10% dello stesso reddito complessivo. Ad esempio, se le erogazioni liberali effettuate ammontano ad euro 5.000 e il reddito complessivo è di euro 40.000, il reddito su cui calcolare le imposte viene abbattuto di euro 4.000 (10% del reddito complessivo). I 1.000 euro non dedotti nell’anno possono essere riportati nei quattro periodi d’imposta successivi, fino a concorrenza dell’importo utilizzabile. La stessa possibilità vale per le eccedenze delle donazioni effettuate da enti e società.

Se la donazione viene effettuata da Enti (del Terzo Settore o no) oppure Società è prevista la deduzione dal reddito imponibile, nel medesimo limite del 10% previsto per le persone fisiche.

Attenzione: detrazione e deduzione sono alternative e non possono essere utilizzate entrambe sulla stessa donazione. Secondo le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate, il divieto riguarda anche donazioni analoghe effettuate nello stesso anno a ETS diversi. Pertanto, per queste erogazioni, la scelta va valutata complessivamente: ad esempio, non è ammesso portare in detrazione una donazione a una APS e in deduzione un’altra donazione a una diversa APS. È opportuno comunicare a chi prepara la dichiarazione tutte le donazioni effettuate nell’anno, per individuare il trattamento più conveniente e coerente con le indicazioni dell’Agenzia.

Ai fini dei vantaggi fiscali la donazione in denaro deve avvenire solo con strumenti di tracciabilità ed essere destinata allo svolgimento dell’attività statutaria ai fini dell’esclusivo perseguimento di finalità civiche, solidaristiche e di utilità sociale.

Anche le donazioni di beni possono beneficiare delle agevolazioni. Occorre un atto scritto con la descrizione dei beni e del loro valore, determinato secondo i criteri del decreto ministeriale del 28 novembre 2019, e l’impegno dell’ETS a utilizzarli direttamente per le proprie attività statutarie e finalità civiche, solidaristiche e di utilità sociale. Salvo le specifiche regole previste per beni strumentali e beni merce d’impresa, serve una perizia giurata quando il valore della singola cessione supera 30.000 euro oppure non è determinabile con criteri oggettivi. La perizia deve essere datata non oltre novanta giorni prima del trasferimento e una copia va consegnata all’ente beneficiario.